Банковские гарантии

Банковская гарантия, обеспечение контракта, требования заказчика по обеспечению банковскими гарантиями. Банковская гарантия за 24 часа 44-ФЗ, 223-ФЗ, коммерческая БГ.

Банковские гарантии 44-ФЗ

Банковская гарантия в рамках 44 Федерального закона

Банковские гарантии 223-ФЗ

Гарантии банка в рамках 223 Федерального закона

Коммерческие гарантии

Банковские гарантии выдаваемые в рамках заключенных договоров

Обеспечение РАР

Гарантии банка в пользу Росалкогольрегулирования

Разберем что такое банковская гарантия и для чего она необходима. Как получить банковскую гарантию и кто может её выдавать. Какие сведения содержатся в банковской гарантии.

Банковская гарантия, обеспечение контракта, требования заказчика по обеспечению банковскими гарантиями.

Банковские гарантии 44-ФЗ, 44-ФЗ, банковскую гарантию, гарантия,

Банковская гарантия — один из способов обеспечения исполнения обязательств, при котором банк, иное кредитное учреждение, страховая организация или иная коммерческая организация (гарант) выдает по просьбе должника (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору 

(бенефициару) денежную сумму при предоставлении им требования об её уплате. Банковская гарантия классифицируются по сферам применения, поэтому необходимо знать, какие виды таких документов существуют. Банковские гарантии бывают:

Виды банковских гарантий

Банковские гарантии 223 ФЗ. Коммерческие гарантии. Гарантии 44 ФЗ. Она является гарантией исполнения победителем тендера своих обязательств по подписанию договора с заказчиком. Размер её составляет до 5% от размера начальной цены контракта/контракта. Срок действия тендерной гарантии регламентируются аукционной/конкурсной документацией.

Данный документ предоставляется компанией, ставшей победителем торгов. Цель – компенсация убытков Бенефициара. В неисполнения контракта, банк выплатит гарантийную сумму заказчику в счет покрытия штрафов, пеней и неустоек. Размер данного обеспечения определяется Бенефициаром. Банковские гарантии 44 ФЗ. Банковские гарантии 223 ФЗ. Коммерческие гарантии.

Когда с заказчиком заключён контракт, его условиями может быть предусмотрено получение аванса от заказчика. Для получения аванса, необходимо предоставить такой вид гарантии. Она нужна для обеспечения заказчика от нецелевого расходования аванса исполнителем. Банковские гарантии 44 ФЗ. Банковские гарантии 223 ФЗ. Коммерческие гарантии.

      С 06.05.2020 в личном кабинете участников закупок ЕИС реализована возможность просмотра сведений из реестра банковских гарантий.

      Благодаря новым функциональным возможностям участники закупок и БКР24 смогут в онлайн-режиме отслеживать включение банками в реестр информации о выданных им гарантиях для участия в открытых электронных процедурах, проверять наличие в реестре гарантий, выданных под обеспечение исполнение контракта или гарантийных обязательств (отсутствие информации о банковской гарантии в 

реестре является основанием для отказа в принятии гарантии заказчиком). Банковская гарантия БКР24.

Банковские гарантии 44 ФЗ

гарантия, банковская, банковские, гарантии, банковской

Сфера осуществления закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд регулируется Федеральным законом № 44-ФЗ от 05.04.2013 г. Вот наиболее важные моменты, относящиеся к предоставлению финансового обеспечения госконтрактов (банковская гарантия):

  • согласно ст. 96 44-ФЗ, размер обеспечения исполнения контракта, предоставленного в виде банковская гарантия, должен составлять от 5% до 30% начальной цены лота закупки, указанной в извещении. Если цена контракта превышает 50 млн рублей, сумма банковской гарантии будет составлять от 10% до 30% изначальной цены лота, но должна быть не менее, чем размер аванса, если таковой предусмотрен. В том случае, когда сумма аванса превышает 30%, размер банковской гарантии приравнивается уже к сумме аванса;
  • размер обеспечения заявки по 44-ФЗ составляет от 0,5% до 5% от начальной цены контракта;

  • размер обеспечения гарантии возврата авансового платежа равен сумме аванса, которая составляет до 30% от стоимости контракта;

  • размер обеспечения уплаты таможенных платежей, согласно ст. 338 Таможенного кодекса РФ, определяется таможенным органом исходя из сумм таможенных платежей, подлежащих уплате при ввозе или вывозе товаров, и не может превышать размер указанных сумм.               

Уплата суммы вознаграждения гаранту (за банковскую гарантию)

      Вознаграждение гаранту принципал всегда платит до наступления гарантийного случая. Это одна из причин, по которой требуется тщательно анализировать статус гаранта перед заключением договора. Если нарветесь на мошенника и выяснится, что банковская гарантия не внесена в реестр, бенефициар ее не примет, а деньги уже уплачены, вернуть их будет трудно. 

Учет комиссии за банковские гарантии 44-ФЗ, банковские гарантии 223-ФЗ, коммерческие гарантии

   

      Организация применяет общую систему налогообложения, является поставщиком по государственному контракту. Организация заплатила комиссию банку за банковские гарантии 44-ФЗ или за банковские гарантии 223-ФЗ. Банковская гарантия приобретена для заключения контракта на поставку товаров. Уплаченная за банковскую гарантию комиссия не подлежит возврату ни при каких обстоятельствах (в том числе в случае, если контракт не будет заключен). Как правильно учитывается в бухгалтерском и налоговом учете эта комиссия, если срок действия банковской гарантии составляет 6 месяцев? Можно ли в полном объеме учесть затраты на комиссию за банковскую гарантию в случае ее прекращения или не заключения контракта?

Гражданско-правовые аспекты (Банковская гарантия)

  • Одним из способов обеспечения исполнения обязательств является независимая банковская гарантия (п. 1 ст. 329 ГК РФ).
  • Согласно п. 1 ст. 368 ГК РФ по независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства.

  • Требование об определенной денежной сумме считается соблюденным, если условия независимой гарантии позволяют установить подлежащую выплате денежную сумму на момент исполнения обязательства гарантом. Независимые гарантии могут выдаваться банками или иными кредитными организациями (банковская гарантия), а также другими коммерческими организациями (п. 3 ст. 368 ГК РФ).

  • На основании ст. 373 ГК РФ независимая гарантия вступает в силу с момента ее отправки (передачи) гарантом, если в гарантии не предусмотрено иное.

Основания для прекращения независимой гарантии перечислены в п. 1 ст. 378 ГК РФ.

Обязательство гаранта перед бенефициаром по независимой гарантии:

– уплатой бенефициару суммы, на которую выдана независимая гарантия;

– окончанием определенного в независимой гарантии срока, на который она выдана;

– вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии;

– по соглашению гаранта с бенефициаром о прекращении этого обязательства.

Перечень оснований прекращения действия банковской гарантии является исчерпывающим (постановление АС Московского округа от 16.04.2015 № Ф05-1042/15 по делу № А40-226/2014).

Гарант, которому стало известно о прекращении независимой гарантии по основаниям, предусмотренным настоящей статьей, должен уведомить об этом принципала без промедления (п. 3 ст. 378 ГК РФ).

Частью 1 ст. 45 Федерального Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ “О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд” определено, что заказчики, осуществляющие закупки, в качестве обеспечения заявок и исполнения контрактов принимают банковские гарантии 223 ФЗ, банковские гарантии 44 ФЗ или коммерческие гарантии, выданные банками, включенными в предусмотренный ст. 74.1 НК РФ перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия обеспечения (банковская гарантия) в целях налогообложения.

Налог на прибыль

Банковская гарантия БКР

Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).

      В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные банковские продукты) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты (банковские гарантии 44-ФЗ, банковские гарантии 223-ФЗ, коммерческие гарантии) при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Гарантии 44 ФЗ, банковские гарантии 223 ФЗ, а также коммерческие гарантии относятся к таким затратам.

   

      Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы (банковские продукты), связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). В состав расходов, связанных с производством и (или) реализацией, включаются материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, а также прочие расходы в том числе банковская гарантия (п. 2 ст. 253 НК РФ).

   

      Отметим, что для целей налогообложения прибыли затраты на оплату услуг банка (в том числе услуги банковская гарантия) могут относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо к внереализационным расходам (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). (В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 “О банках и банковской деятельности” выдача гарантии 44-ФЗ, банковские гарантии 223-ФЗ и коммерческие гарантии относится к банковским операциям) БКР24 поможет Вам получить банковскую гарантию.

 

       По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации сумму комиссии банку за предоставление банковской гарантии следует относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, поскольку банковская гарантия приобретается в целях обеспечения выполнения обязательств по договору поставки, соответственно, данные затраты связаны с деятельностью организации по реализации товара (готовой продукции). Смотрите также письмо УФНС России по Московской области от 05.10.2006 № 22-22-И/0459.

 

       Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (банковской операции) и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318-320 НК РФ. 

      Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Банковские гарантии 44 ФЗ, банковские гарантии 223 ФЗ, коммерческие гарантии относятся к расходам.

      Специалисты Минфина России и налоговых органов придерживаются позиции, согласно которой расходы в виде платы за предоставление банковской гарантии, приобретаемой в целях обеспечения выполнения обязательств по договору, необходимо учитывать равномерно в течение срока, на который она приобретается (письма Минфина России от 19.07.2012 № 03-03-06/4/75, от 11.01.2011 № 03-03-06/1/4, ФНС России от 04.06.2013 № ЕД-18-3/606).

     

      При этом аналогичное заключение чиновники делают и в случаях, когда контракт, в связи с заключением которого оформлялась банковская гарантия, уже выполнен, а срок действия на банковские гарантии еще не истек (письмо Минфина России от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61180).

      Позиция официальных органов находит поддержку в судебной практике (смотрите, например, постановление АС Поволжского округа от 09.10.2014 № Ф06-15092/13 по делу № А65-26975/2013).

      С учетом изложенного считаем, что расходы в виде комиссии за банковские гарантии необходимо учитывать равномерно в течение всего срока, на который она приобреталась (если до окончания этого срока не произошло прекращения действия банковской гарантии).

      При этом, учитывая норму пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, полагаем, что равномерное признание расходов на уплату комиссии за банковские гарантии 44-ФЗ/223ФЗ, коммерческие гарантии может производиться ежемесячно (ежеквартально).

      К сожалению, БКР24 не нашли разъяснений Минфина России и налоговых органов по вопросу дальнейшего учета суммы, уплаченной банку за предоставление обеспечения в виде банковская гарантия, в случае прекращения гарантии ранее срока, на который она выдана.

     

      Если банковская гарантия прекращена досрочно по одному из оснований, указанных п. 1 ст. 378 ГК РФ (и не подлежит возврату банком-гарантом), на наш взгляд, остаток суммы комиссии (ранее подлежащий равномерному учету) можно включить в расходы в целях налогообложения единовременно на дату прекращения гарантии. (Аналогичное мнение высказано специалистами в материале: “ТОП-10 расходов, которые налоговики требуют признавать равномерно, хотя суды их не всегда поддерживают” (Е. Вайтман, “Российский налоговый курьер”, № 19, октябрь 2014 г.)).

  

      В рассматриваемом случае (как мы поняли из текста вопроса) для получения обеспечения (банковская гарантия) организация обязана была уплатить банку комиссию за весь срок ее действия, при этом договор с банком не предусматривал перерасчет и возврат комиссии (ее части). Затраты на уплату комиссии были произведены для деятельности, направленной на получение дохода (связаны с реализацией), поэтому организация вправе учесть такие затраты в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме (при их соответствии остальным критериям п. 1 ст. 252 НК РФ). Основные моменты, связанные с толкованием понятий экономической оправданности и производственной направленности расходов и применением норм ст. 252 НК РФ, подробно разъяснены в определениях КС РФ от 04.06.2007 № 320-О-П и № 366-О-П, постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53

     

      Суды неоднократно указывали, что наличие прямой взаимосвязи затрат (банковская гарантия) налогоплательщика с предпринимательской деятельностью является условием их учёта в расходах по налогу на прибыль. Затраты являются обоснованными, когда характер и экономическое содержание затрат позволяют установить их связь с обязанностями организации, условиями договора или положениями закона (смотрите, например, постановления ФАС Центрального округа от 08.09.2009 № А35-7111/07-С15, ФАС Уральского округа от 27.10.2004 № Ф09-4454/04АК, ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2004 № А56-32759/03).

     

   

      Так, например, в постановлении ФАС Центрального округа от 26.11.2013 № Ф10-3358/13 по делу № А68-11912/2012 при рассмотрении вопроса о возможности учета в расходах части страховой премии, приходящейся на период с момента досрочного прекращения (расторжения) договора страхования, судьи пришли к выводу, что основания считать произведенные налогоплательщиком расходы частично необоснованными отсутствуют.

В случае, если после уплаты комиссии за банковскую гарантию по тем или иным причинам не произойдет заключения контракта, с нашей точки зрения, сумму уплаченной комиссии можно учесть во внереализационных расходах по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, как другие обоснованные расходы.

банковская гарантия, банковские гарантии 223, банковские гарантии 44, коммерческие гарантии, банковскую гарантию

Например, в письме УФНС России по г. Москве от 27.01.2006 № 20-12/5557 рассматривалась ситуация, когда организация участвовала в тендере, но проиграла конкурс и не заключила государственный контракт. Налогоплательщика интересовало, может ли он учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с участием в тендере (затраты за банковскую гарантию)?

      Представители налогового органа ответили на данный вопрос положительно. Было отмечено, что расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются им при проигрыше. В частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы по уплате сбора за участие в конкурсе (банковская гарантия), расходы по приобретению тендерной документации, приобретению банковской гарантии. Указанные расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно. Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от 07.11.2005 № 03-11-04/2/109, от 31.10.2005 № 03-03-02/121, ФНС России от 18.11.2005 № ММ-6-02/961@.

      Обращаем внимание, что вышеизложенное является нашим экспертным мнением.

      В связи с тем, что официальные разъяснения по вопросу учета комиссии, уплаченной банку за банковскую гарантию (в ситуации, когда банковская гарантия прекращена досрочно), отсутствуют, считаем целесообразным обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за соответствующими письменными разъяснениями (пп. пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Банковские гарантии 223-ФЗ. Банковские гарантии 44-ФЗ. Коммерческие гарантии



На руки в бумажном или электронном виде вы получите банковскую гарантию, свой экземпляр договора о предоставлении гарантии, заверенную гранатом выписку из реестра банковских гарантий (в случае запроса обязательств для сделки по 44-ФЗ).



 

 

В законе нет образца текста на гарантии, поэтому каждый банк устанавливает свою форму. Также форму вправе установить заказчик при публикации конкурсной документации. БКР24 имеет опыт оформления обеспечения в виде банковская гарантия.

 

 

 

       Если вы собираетесь участвовать в госзакупках, обязательно после получения документа от гаранта самостоятельно проверьте на сайте госзакупок наличие гарантии в реестре или обратитесь в БКР24. В статье 45 закона №44-ФЗ указано, что информация о выдаче гарантии должна быть внесена в перечень таких обязательств не позднее одних суток с момента оформления.

 

Другие гарантии можно проверить на сайте Центробанка РФ следующим образом: выбрать в левом вертикальном меню Информация по кредитным организациям/Справочник кредитных организаций/Название вашего банка/Данные оборотной ведомости/колонка 91315 (обороты по гарантийным обязательствам).

банковская гарантия, банковские гарантии 223, банковские гарантии 44, коммерческие гарантии, банковскую гарантию

Качественные банковские гарантии 44 ФЗ, коммерческие гарантии, банковские гарантии 223 ФЗ, характеризуются, прежде всего, принципами срочности и безотзывности. Эти два принципа означают, что банк не имеет права в одностороннем порядке отказать в выплате бенефициару. Банковские гарантии, которые могут отзываться - крайне непопулярны и практически не пользуются спросом, так как вызывают недоверие и опасения бенефициаров. Что касается рынка госзаказа, то безотзывная банковская гарантия, оформляемая в кратчайшие сроки, является самым удобным механизмом защиты интересов заказчика и поставщика.

Банки-партнеры БКР24 выдающие банковскую гарантию 44-ФЗ, 223-ФЗ, коммерческие гарантии без посредников

БКР24

Все это малая часть наших возможностей. Список партнеров выдающих банковские гарантии 44 ФЗ и 223 ФЗ постоянно пополняется. Мы расширяем свои возможности для выполнения Ваших потребностей.

Банковские гарантии 44-ФЗ, 44-ФЗ, банковскую гарантию, гарантия,

Получить банковскую гарантию

Заявка онлайн

банковские гарантии

Не спешите уходить? А вы посмотрели наши преимущества? Мы поможем Вам получить банковскую гарантию быстро и дешево.